Începând cu 1 iulie 2021 vor intra în vigoare noile reguli legislative în materie de TVA și declaraţii vamale cu privire la comerţul online transfrontalier pe teritoriul Uniunii Europene.

Deși iniţial aceste reguli trebuiau implementate și puse în aplicare de la 1 ianuarie 2021, termenul a fost prelungit cu 6 luni ca urmare a problemelor cauzate de coronavirus și a obstacolelor întâmpinate de punerea în aplicare a acestora de statele membre.

Noile reglementări revoluţionează piaţa de e-commerce în diferite moduri și sunt în avantajul multora dintre jucătorii din această industrie. Prin modificarea legislaţiei, UE își propune să faciliteze comerţul transfrontalier, să asigure o competiţie justă pentru furnizorii din Uniunea Europeană și să combată cazurile de fraudă prin neplata TVA. Noile norme vor oferi companiilor din UE condiţii egale cu cele oferite celor din afara UE care, în conformitate cu normele în vigoare înainte de iulie 2021, nu trebuie să perceapă TVA și vor simplifica obligaţiile în materie de TVA pentru întreprinderile implicate în comerţul electronic transfrontalier.

Ce se schimbă?

• Extinderea sistemului de declaraţii pentru furnizorii B2C de bunuri și servicii. Aceștia se pot înregistra în scopuri de TVA într-un stat membru și să declare în statul membru respectiv TVA-ul datorat în alte state membre, rezultând un ghișeu unic (One Stop Shop – OSS).
• Eliminarea pragurilor de vânzare la distanţă și crearea unui nou prag la nivelul UE de 10.000 euro până la care furnizorul B2C poate să rămână supus regulilor TVA ale Statului Membru unde este stabilită persoana impozabilă care presteaza serviciile respective. Peste valoarea de 10.000, furnizorul se supune regulilor TVA ale Statului Membru de destinaţie a bunurilor.
• Eliminarea scutirii de TVA pentru bunurile importate cu o valoare neglijabilă, ce nu depășește 22 euro.
• singură schemă de raportare pentru vânzarea bunurilor importate către consumatorii UE, bunuri cu valoare de până la 150 euro, pentru care se va aplica o scutire de TVA la import în cazul în care comerciantul plătește TVA în momentul vânzării utilizând sistemul de declaraţii IOSS – Import One-Stop-Shop.
• Posibilitatea de a face declaranţii vamali (operatori poștali sau companii de curierat) responsabili pentru colectarea TVA de la consumatori sub forma unei plăţi lunare
• Comutarea răspunderii pentru TVA către marketplace-uri atunci când facilitează livrarea de bunuri către consumatorii UE.

Cum sunt afectaţi comerciaţii online?

Noi reguli TVA vor influenţa atât obligaţiile de raportare ale vânzătorilor de bunuri la distanţă către consumatorii europeni, cât și marginile de profit, în funcţie de valoarea mărfurilor comercializate, originea acestora și dacă vânzarea bunurilor comercializate este facilitată de marketplace-uri. Introducerea pragului unic și comun de 10.000 euro la nivelul UE va duce la aplicarea sistematică a cotei TVA a Statului Membru de destinaţie finală a bunurilor.

• Dacă vânzătorii sunt afaceri mici care au vânzări mai mici sub 10.000 euro pe an către consumatorii din alte State Membre, aceștia aplică TVA-ul din ţara de origine și raportează vânzările sub acest prag în bilanţul TVA domestic.
• Dacă sunt vânzători B2C care expediază bunurilor dintr-un singur Stat Membru UE, nu vor mai fi obligaţi să se înregistreze pentru scopuri de TVA și în alte state și să completeze multiple formulare TVA pentru statele membre unde vând bunurile. Aceste afaceri au posibilitatea de a completa și înregistra bilanţuri trimestriale în sistemul OSS, împreună cu bilanţurile TVA domestice.
• Dacă sunt vânzători non-EU, și aceștia pot utiliza sistemul OSS, înregistrându-se ca plătitori de taxe “non-Union” în cadrul unei autorităţi de taxare din Statele Membre pe care o doresc (cu excepţia cazurilor în care au deja structuri fixe în cadrul UE). Aceștia pot depune bilanţuri trimestriale în sistemul OSS, însă trebuie să depună și bilanţuri domestice pentru TVA în cel puţin un Stat Membru UE.
• Dacă vând bunuri importate, cu valoare de 150 euro sau mai mică, (1) vor trebui să taxeze TVA doar la momentul vânzării prin utilizarea IOSS (nu se aplică TVA la import) sau (2) pot alege să colecteze TVA-ul de import de la clientul final prin intermediul declarantului vamal (curieri poștali, companii de curierat expres).
• Dacă folosesc marketplaceuri pentru a facilita vânzarea bunurilor, acestia se pot retrage ca plătitori de TVA în anumite state membre întrucât marketplace-ul ar putea devein furnizorul bunurilor, acesta fiind responsabil pentru colectarea TVA în momentul vânzării.

Marketplace-urile care facilitează vânzarea transfrontalieră a bunurilor

În anumite condiții, marketplace-urile digitale vor fi responsabile pentru colectarea T VA, pentru a combate potenţialele cazuri de fraudă:

• Vânzarea de bunuri importate din ţări terţe UE sau de către seller non-EU către consumatori UE, în cazul în care valoarea acestora nu depășește 150 euro
• Vânzarea de bunuri în UE de către seller non-UE, indiferent de valoarea acestora.
• Marketplace-urile vor  fi obligate să ţină evidenţa tranzacţiilor sellerilor pentru a permite audituri de TVA.

Declaranţi vamali (curieri poștali)

• Toate expediţiile vor avea nevoie de declaraţii vamale (anularea reguli de TVA minim pentru declaraţii vamale);
• Un set de date super-redus (“H7 dataset”) poate fi utilizat pentru declaraţiile vamale de import pentru colete cu valoare de până la 150 euro;
• Declarantul vamal trebuie să poată declara și plăti TVA de import electronic prin declaraţii lunare din partea consumatorului final dacă valoarea bunurilor este sub 150,01 euro sau când clientul este în Statul Membru UE de import.